Mejora la planificaci贸n del cobro de la prestaci贸n de jubilaci贸n en planes de pensiones

Mejora la planificacion del cobro de la prestacion de jubilacionLa Direcci贸n General de Tributos (DGT) ya permite aplicar la reducci贸n del 40% en el IRPF por rescates de aportaciones realizadas hasta 31.12.2006 (y sus intereses) en la prestaci贸n de jubilaci贸n en forma de capital de distintos planes de pensiones en varios ejercicios y no solo en un mismo periodo impositivo.

Tributos ha cambiado el criterio este a帽o 2023, como indican varias respuestas vinculantes a consultas de contribuyentes emitidas en el pasado mes de junio tras la resoluci贸n del Tribunal Econ贸mico-Administrativo Central (TEAC) del 24 de octubre de 2022.

Antes de este fallo, la DGT reg铆a que, con independencia del n煤mero de planes de pensiones del que sea titular un contribuyente, la aplicaci贸n de la reducci贸n del 40% en la base imponible del Impuesto de la Renta de las Personas F铆sicas (IRPF) de las aportaciones realizadas hasta el 31 diciembre de 2006 (y sus rendimientos) solo podr铆a darse en las cantidades percibidas en forma de capital (es decir, las rescatadas de una sola vez y no divididas por meses como si fuera una renta) 芦en un mismo periodo impositivo, a elecci贸n del contribuyente禄. 芦El resto de cantidades percibidas en otros a帽os, aun cuando se percibieran en forma de capital, tributar铆an en su totalidad sin la aplicaci贸n de la reducci贸n del 40%禄, dec铆a antes Tributos.

Ahora, en sus nuevas respuestas a las consultas vinculantes, la DGT se帽ala que en las prestaciones que se deriven de varios planes de pensiones, la reducci贸n del 40% podr谩 aplicarse a las prestaciones (correspondiente a las aportaciones anteriores a 01.01.2007) que se perciban en forma de capital por cada plan y 芦no solamente en un ejercicio禄.

Todo lo anterior significa que este nuevo criterio mejora la planificaci贸n del cobro de la prestaci贸n de jubilaci贸n en planes de pensiones al atenuar la progresividad del IRPF por parte de aquellos part铆cipes que tengan varios planes de pensiones con derechos consolidados anteriores a 1 de enero de 2007.

Pongamos un ejemplo: Juan se jubila en 2023 y tiene un plan de pensiones con un derecho consolidado (saldo) de 150.000鈧 de los que 120.000鈧 corresponden a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006. Por lo tanto, Juan tiene un plazo hasta 31.12.2025 (a帽o de jubilaci贸n m谩s 2 a帽os) para beneficiarse de la reducci贸n en IRPF.

A nivel pr谩ctico, esta modificaci贸n de criterio de la DGT supone que:

  • Situaci贸n anterior: Juan ten铆a que decidir en qu茅 a帽o (2023 贸 2024 o 2025) aplicaba la reducci贸n del 40% en el IRPF correspondiente a las aportaciones anteriores a 1 de enero de 2007 (y sus intereses). As铆, Juan tributar铆a en el IRPF el 60%, es decir, 72.000鈧 de esos 120.000鈧, puesto que los restantes 48.000 鈧 quedar铆an exentos.
  • Situaci贸n actual: si Juan, en lugar de tener un plan de pensiones tuviera 3 planes, podr铆a planificar la prestaci贸n de jubilaci贸n de sus planes de pensiones en 3 a帽os (a帽o de la jubilaci贸n m谩s los 2 a帽os siguientes). As铆, si en cada plan de pensiones tuviera unos derechos consolidados (saldo) de 50.000鈧 de los que 40.000鈧 corresponden a aportaciones anteriores a 1 de enero de 2007, Juan podr铆a rescatar s贸lo los derechos consolidados de las aportaciones anteriores a 01.01.2007 de cada plan de pensiones de la siguiente forma para beneficiarse de la reducci贸n del 40% en el IRPF:

A帽o 2023: rescate parcial de un plan de pensiones de los 3 que tiene por lo que tributar铆a en el IRPF el 60%, es decir, 24.000鈧 de esos 40.000鈧, puesto que los restantes 16.000 鈧 quedar铆an exentos.

A帽o 2024: rescata parcialmente un plan de pensiones de los 2 que le quedan por lo que tributaria en el IRPF, siguiendo este ejemplo, 24.000鈧 de los 40.000鈧 que corresponden a aportaciones anteriores a 01 de enero de 2007.

A帽o 2025: rescate parcial del 煤ltimo plan de pensiones en las mismas cuant铆as que los anteriores a帽os, tributando por 24.000鈧.

Por lo tanto, al ser un impuesto progresivo el IRPF (se van incrementando los tipos de gravamen-porcentajes- en funci贸n de la base liquidable), si consideramos en el ejemplo de Juan s贸lo los ingresos de los planes de pensiones, tendr铆amos que en el criterio anterior habr铆a pagado de impuesto 32.400鈧 (45% sobre 72.000鈧) y con el nuevo criterio habr铆a pagado cada uno de los 3 a帽os 7.200鈧 (30% sobre 24.000鈧), siendo el total de los 3 a帽os de 21.600鈧 o lo que es lo mismo, se ha ahorrado 10.800鈧 que supone un – 33,33%.

Adem谩s, a Juan le aconsejar铆amos (para mejorar la planificaci贸n del cobro de la prestaci贸n de jubilaci贸n en sus planes de pensiones), que las cuant铆as no rescatadas en cada plan de pensiones, esto es, 10.000鈧 (50.000鈧 – 40.000鈧), en total 30.000鈧 (10.000鈧 x 3 planes), las aplicara en constituir una renta financiera en el a帽o 2026 para complementar la pensi贸n p煤blica.

Conclusi贸n:聽Si tienes un plan de pensiones con derechos consolidados (saldo) anteriores a 01.01.2007, ponte en contacto con GLOBALBROK聽para que te asesoremos en la planificaci贸n de la prestaci贸n de jubilaci贸n ya que la soluci贸n ser谩 que tengas 3 planes de pensiones y nosotros te ayudaremos para que tengas las mejores opciones.

Por 煤ltimo, hay que destacar que el nuevo criterio de la DGT podr铆a suponer la recuperaci贸n parcial del IRPF por parte de aquellos contribuyentes que en los ejercicios no prescritos (los 煤ltimos cuatro a帽os) cobraron prestaciones en forma de capital procedentes de varios planes de pensiones con saldos anteriores a 01.01.2007 y, siguiendo el criterio anterior de la DGT, aplicaron la reducci贸n del 40% a las prestaciones percibidas en un 煤nico periodo impositivo.

Como siempre, desde GLOBALBROK quedamos a tu disposici贸n para cualquier duda o consulta.

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